Thay đổi Luật thuế Giá trị gia tăng 2024 (So với Luật thuế GTGT 2008)

Thay đổi Luật thuế Giá trị gia tăng 2024 (So với Luật thuế GTGT 2008)

Mới đây, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2024, có hiệu lực từ ngày 01/07/2025. So với Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008, Luật thuế GTGT 2024 có những thay đổi rõ rệt.

Điều chỉnh về các đối tượng không chịu thuế GTGT

Theo quy định mới tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024, một số nội dung trong danh sách các đối tượng không chịu thuế GTGT (trước đây được quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 và các luật sửa đổi, bổ sung sau đó) đã được điều chỉnh như sau:

Xóa bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT

Các đối tượng sau đây không còn thuộc diện miễn thuế GTGT:

• Phân bón
• Máy móc, thiết bị chuyên dụng trong sản xuất nông nghiệp
• Tàu đánh bắt xa bờ
• Lưu ký chứng khoán
• Dịch vụ tổ chức thị trường tại sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán
• Các hoạt động kinh doanh chứng khoán khác
• …

Ngoài ra, việc miễn thuế GTGT đối với sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản đã qua xử lý nay phải tuân theo Danh mục cụ thể do Chính phủ ban hành.

Điều chỉnh đối tượng tài nguyên, khoáng sản xuất khẩu

Theo luật mới, Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.

Trước đây, các sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản mà có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm trên 51% giá thành sản phẩm sẽ được miễn thuế GTGT.

Bổ sung đối tượng mới được miễn thuế GTGT

Hàng hóa nhập khẩu để phục vụ việc ủng hộ, tài trợ trong các trường hợp như phòng chống thiên tai, thảm họa, dịch bệnh hoặc chiến tranh, theo quy định của Chính phủ, trong Luật thuế GTGT 2024 chính thức được đưa vào nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT.

Những thay đổi này nhằm mục đích tối ưu hóa chính sách thuế, hỗ trợ đối tượng cần thiết, đồng thời bảo đảm tính công bằng và phù hợp với thực tiễn kinh tế.

Điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng.

Tại Điều 9 trong Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 điều chỉnh về thuế suất của một số loại hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ như sau:

Mức thuế suất 0%

Luật thuế GTGT 2024 bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng mức thuế suất 0% như sau:

- Vận tải quốc tế;

- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;

- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;

- Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

Mức thuế suất 5%

Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng mức thuế suất 5% như sau:

- Phân bón;

- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

Mức thuế suất 10%

Bổ sung thêm một số sản phẩm áp dụng mức thuế suất 5% chuyển sang mức 10% như sau:

- Lâm sản chưa qua chế biến;

- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

- Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học

- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

Đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo khoản 2 Điều 14 Luật mới, các hàng hóa, dịch vụ mua vào (kể cả dưới 20 triệu) đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có); trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế

Theo Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024, quy định mới về hoàn thuế như sau:

Cơ sở kinh doanh trong một tháng hoặc một quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và có số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào chưa được khấu trừ vượt ngưỡng 300 triệu đồng sẽ được hoàn thuế GTGT theo chu kỳ tháng hoặc quý. Tuy nhiên, quy định này không áp dụng đối với trường hợp hàng hóa được nhập khẩu và sau đó tái xuất khẩu sang quốc gia khác